В конце 2018 года самое время узнать о том, что уже принято, вступит в силу с нового года и каких еще «сюрпризов» ожидать от законодателей. Читайте обзор изменений в нашей статье.
НДС 20%
С 1 января 2019 ставка НДС 18 процентов увеличена до 20 процентов. Новая ставка будет применяется к отгрузкам, производимым с 1 января 2019 года. Но уже в конце 2018 года в документах должна появиться ставка 20 процентов по проданным товарам и услугам, планируемым к отгрузке в 2019 году.
Если вы собираете заказы с оплатами каких-либо товаров, а отгружать их будете в 2019 году, в кассовом чеке должна быть указана ставка НДС в размере 20 процентов или 20/120. Это касается всех, кто работает по предоплате.
Например, распространена схема продаж по предзаказам: телефоны, компьютеры и т. д. Поэтому не забудьте заранее обновить программное обеспечение ККТ.
В последние месяцы 2018 года постарайтесь пересмотреть все договоры с партнерами и внести необходимые вам изменения.
В большинстве случаев нужно заключать дополнительное соглашение к договору с корректировкой разделов «Стоимость договора». По «длинным договорам» работайте по правилам переходного периода при отгрузке и оплате в разных годах.
Новая форма 2-НДФЛ с отчетности за 2018 год
В октябре стало известно о том, что за 2018 год всем бухгалтерам нужно сдавать новую форму 2-НДФЛ. Она утверждена приказом ФНС России от 2 октября 2018 года № ММВ-7-11/566@. Справка 2-НДФЛ стала больше, к ней добавлен еще один лист – приложение.
И еще одно нововведение. С этой отчетности форма 2-НДФЛ имеет два вида: один используется для сдачи отчетности в налоговую инспекцию, а второй – для выдачи справок сотрудникам «на руки».
Путевки сотрудникам за счет компании
С 1 января 2019 года вступает в силу пункт 24.2 статьи 255 Налогового кодекса. Изменения были внесены Федеральным законом от 23 апреля 2018 года № 113-ФЗ, и касаются они расходов на отдых работников и их семей.
В перечень расходов на оплату труда, которые можно учитывать в налоговой базе при расчете налога на прибыль, появились затраты на оплату туристических путевок, санаторно-курортного лечения и отдыха на территории России для работника, его супруги или супруга, родителей, детей и подопечных до 18 лет. На детей работников и бывших подопечных в возрасте до 24 лет, обучающихся по очной форме обучения в образовательной организации, это правило также распространяется.
Затраты на отдых сотрудников можно учитывать в размере не более 50 000 рублей за год на каждого человека в соответствии с пунктом 24.2 части 2 статьи 255 НК РФ. При этом компания должна напрямую заключить договор о реализации туристского или санаторно-курортного продукта с туроператором или турагентом. Сотрудник не может принести в бухгалтерию для оплаты его отдыха и лечения договор, заключенный им самостоятельно. Расходы по такому контракту нельзя учесть в составе расходов на оплату труда.
Отмена налога на движимое имущество
Мало кто из бухгалтеров или предпринимателей может четко и понятно объяснить, что это за налог и кто от него освобожден. Но все-таки 3 августа 2018 года вступил в силу Федеральный закон № 302-ФЗ, который освободил компании от уплаты налога на движимое имущество. Для тех, кто не знает, что это такое, ФНС России выпустила разъяснения в письме от 2 августа 2018 года № БС-4-21/14968@. При определении движимого имущества налоговики ссылаются на положения статьи 130 Гражданского кодекса. В пункте 2 статьи 130 сказано, что вещи, не относящиеся к недвижимости, признаются движимым имуществом (включая деньги и ценные бумаги).
Если вы знаете о таком налоге и платили его, с 2019 года его платить не нужно.
Если вы не знаете, что это такое, то и узнавать не стоит. Потому что споры о том, что такое движимое имущество, велись с момента появления этого понятия в законодательстве и до отмены налога так и не закончились.
Расчет по страховым взносам сдаем по-новому
С I квартала 2019 года появится новая форма отчетности по страховым взносам. Проект, предложенный ФНС России, опубликован на Едином портале для размещения проектов regulation.gov.ru.
В новой форме планируется: удалить несколько приложений к разделу 1, внести дополнительные поля на нескольких листах Расчета; а в разделе 3 поле «Номер корректировки» (простое по названию) хотят заменить на «Признак аннулирования сведений о застрахованном лице».
Новая предельная величина базы
Ежегодно предельная величина базы для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование растет. 2019 год не исключение, предельная база по страховым взносам вырастет как минимум на 10–15 процентов. Взносов придется платить больше.
Возможно, что предельные величины вообще отменят. Разработаны поправки в главу 34 НК РФ, по которым с 1 января 2019 года планируется отменить нормы предельной величины базы для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Законодатели предлагают начислять взносы по основной или льготной ставке на все выплаты работнику, независимо от накопленной суммы. Законопроект № 467706-7 размещен на сайте Госдумы. Пока закон вернули для выполнения требований Конституции РФ и Регламента Госдумы.
Обратите внимание
С I квартала 2019 года появится новая форма отчетности по страховым взносам. Проект, предложенный ФНС России, опубликован на едином портале для размещения проектов regulation.Gov.Ru.
Банковские вклады МСП будут застрахованы
Все банковские вклады и счета малого бизнеса, включая юридических лиц, будут застрахованы. В соответствии с Федеральным законом от 3 августа 2018 года № 322-ФЗ все субъекты МСП наравне с физическими лицами с 1 января 2019 года обретают право на получение страховой выплаты, если у банка отозвана лицензия или он признан банкротом.
То есть, если ЦБ РФ отзовет у банка лицензию или введет мораторий на удовлетворение требований его кредиторов, компания сможет вернуть деньги, находящиеся во вкладе или на счете, в пределах 1,4 миллиона рублей. Деньги вернет Агентство по страхованию вкладов (АСВ) на банковский счет, который указывается в заявлении о выплате.
Получат возмещение только те компании, которые включены в единый реестр субъектов малого и среднего бизнеса на день наступления страхового случая. Такой реестр формирует Налоговая служба самостоятельно на основании отчетности субъектов малого бизнеса.
Если данных о вашем бизнесе нет в реестре или они некорректны, подайте заявку на проверку с указанием верных сведений.
Фиксированные суммы взносов для ИП на 2019 год
В соответствии с требованиями Федерального закона от 27 ноября 2017 года № 335-ФЗ в 2019 году фиксированные взносы ИП составят:
пенсионные взносы – 29 354 руб.;
медицинские взносы – 6884 руб.
По-прежнему нужно отчислять один процент с доходов сверх 300 000 руб.
Плательщики ЕСХН могут получить освобождение от НДС
С 2019 года плательщики ЕСХН будут платить НДС по всем налогооблагаемым операциям согласно пункту 12 статьи 9 Закона № 335-ФЗ.
Плательщик ЕСХН сможет получить освобождение от НДС, если выполняется хотя бы одно условие согласно подпункту «а» пункта 1 статьи 2 Закона № 335-ФЗ: в этом же году он переходит на уплату ЕСХН; за предшествующий год по ЕСХН сумма дохода от реализации товаров (работ, услуг) на данном режиме налогообложения без учета налога не превысила за 2018 год – 100 миллионов рублей, за 2019 год – 90 миллионов рублей.
Чтобы получить освобождение, нужно подать письменное уведомление в свою налоговую до 20-го числа месяца, с которого планируется освобождение от налога. Право на освобождение утрачивается с 1-го числа месяца, в котором сумма дохода от реализации товаров в пределах налогового периода на ЕСХН превысила лимит. В таком случае сумма НДС за указанный месяц должна быть восстановлена в бюджет. Если плательщик ЕСХН утратил право на освобождение от НДС, повторно им воспользоваться уже нельзя.
НДС-вычет при приобретении услуг у иностранных IT-компаний
Когда российские компании или ИП покупают услуги у не зарегистрированных в ИФНС России иностранных IT-компаний, они выступают как налоговые агенты и обязаны исчислить и уплатить НДС по правилам пунктов 1 и 2 статьи 161 НК РФ.
С 2019 года эта обязанность для российских организаций и ИП отменяется. НДС должны платить иностранные организации, оказывающие электронные услуги. Все они по требованию российских законов обязаны встать на налоговый учет в РФ по правилам пункта 4.6 статьи 83 НК РФ. Если иностранец не встанет на учет в налоговой, он сам будет нести ответственность за неуплату НДС. Минфин России свою позицию изложил в письме от 24 октября 2018 года № 03-07-08/76139.
Многие российские IT-компании за последние годы эмигрировали в Прибалтику, построили свой бизнес на российских заказах, теперь они иностранцы и должны встать на учет в России.
Не очень верится в то, что иностранцы, торгующие в России, встанут на учет в ИФНС. Как будет исполняться на практике требование пункта 4.6 статьи 83 НК РФ, неясно. И непонятно, как поступить российским компаниям, если им нужны услуги иностранных компаний, а российских аналогов нет.
Ставки налога на прибыль продлены
Ставки 17 процентов и 3 процента продлят на 2021–2024 годы. Базовая ставка налога на прибыль в РФ составляет 20 процентов, из которых 17 остаются в регионе, где был собран налог.
С 2017 года процент перечисления в федеральный бюджет был увеличен с двух до трех процентов, а дополнительный один процент распределяется между регионами. Предложено продлить зачисление в федеральный бюджет суммы налога на прибыль по ставке три процента в целях последующего распределения одного процента налога между бюджетами субъектов РФ.
Повышение МРОТ
С 1 января 2019 года снова вырастет федеральный МРОТ. Согласно Закону о минимальном размере оплаты труда МРОТ будет равен прожиточному минимуму за II квартал 2018 года. Минтруд России предложил установить прожиточный минимум для трудоспособного населения за II квартал текущего года в размере 11 280 рублей, что больше по сравнению с аналогичным периодом прошлого года на 117 рублей (11 163 руб. – 11 280 руб.).
Зарплаты работникам нужно повышать
В связи с повышением МРОТ с 2019 года многим компаниям придется пересмотреть и зарплату, и пособия. Кроме того, обязательную индексацию никто не отменял. Она должна быть не меньше уровня заявленной Росстатом инфляции. В целом в 2019 году выплаты работникам вырастут, соответственно, увеличится и налоговая нагрузка по НДФЛ для сотрудников и по взносам для работодателей.
Отсрочки по онлайн-кассам больше нет
1 июля 2019 года заканчивается период, в течение которого «вмененщики», а также ИП на ПСН без работников могли не применять онлайн-ККТ. Теперь онлайн-кассы должны быть у всех, кто продает что-либо физическим лицам.
Обновлена форма декларации по имуществу
Декларацию и налоговый расчет авансов по налогу на имущество организаций с 2019 года нужно будет сдавать по новой форме. ФНС России в Приказе от 4 октября 2018 года № ММВ-7-21/575@ утверждены новые формы отчетов, форматы их представления в электронном виде и требования к заполнению. По новым формам нужно отчитываться начиная с отчетности за I квартал 2019 года. Теперь в форму не нужно вносить данные о движимом имуществе.
Налог пересчитают по кадастру за весь период
С 1 января 2019 года пересчитывать налог на имущество начнут по-новому. Согласно действующим законам, если налогоплательщик успешно оспорил кадастровую стоимость, то обновленные данные для расчета налога применяются лишь с того налогового периода, в котором налогоплательщик подал заявление о пересмотре кадастровой стоимости. С 2019 года обновленные сведения будут учитываться при определении налоговой базы с начала налогообложения объекта по оспоренной кадастровой стоимости, а не с момента подачи заявления, сообщает ФНС. Например, если налог на имущество рассчитан по кадастровой стоимости объекта с 2017 года, а оспорить кадастровую стоимость получилось в 2019 году, то налоговые платежи пересчитают с 2017 года.
Обратите внимание
В соответствии с федеральным законом от 3 августа 2018 года № 322-фз все субъекты МСП наравне с физическими лицами с 1 января 2019 года получают право на получение страховой выплаты, если у банка отозвана лицензия или он признан банкротом.
Обновлены формы отчетности о работниках и зарплате
Приказом от 6 августа 2018 года № 485 Росстат утвердил новые формы статотчетности о численности работников, заработной плате и условиях труда.
Форму 1-Т с данными об условиях труда и компенсациях «вредникам» теперь нужно будет сдавать 21, а не 19 января. Причем для всех фирм установлены общие основания подачи, в то%D